固定资产报废报损会计科目有哪些？

一、固定资产报废报损的会计处理方法

固定资产报废报损是指企业因固定资产使用期满、遭受损坏、技术落后等原因，按照有关法规进行报废或报损的会计处理。在会计处理上，企业需根据报废或报损的固定资产类型，选择合适的会计科目进行核算。

二、不同固定资产类型的报废报损会计科目

1. 房屋建筑物：报废报损的房屋建筑物，其会计科目为“固定资产清理”。在清理过程中，企业需将清理费用计入“固定资产清理”科目，最终将清理净损失转入“营业外支出”科目。2. 机器设备：对于报废报损的机器设备，其会计科目为“固定资产清理”。企业需将清理费用以及机器设备的账面价值转入“固定资产清理”科目，最终将清理净损失转入“营业外支出”科目。3. 运输设备：报废报损的运输设备，其会计科目同样为“固定资产清理”。企业需将清理费用以及运输设备的账面价值转入“固定资产清理”科目，最终将清理净损失转入“营业外支出”科目。

三、固定资产报废报损的税务处理

在税务处理上，企业需根据国家税务总局相关规定进行。一般来说，企业报废报损的固定资产，需向税务机关申请审批，并在审批通过后，方可进行会计处理。同时，企业在计算应纳税所得额时，也可按规定将报废报损的固定资产损失进行扣除。

四、固定资产报废报损的实例分析

以某企业为例，该企业因一台机器设备使用期满，决定进行报废处理。在报废过程中，企业发生了清理费用共计1000元。该机器的账面价值为5000元。根据会计准则和税务规定，企业需将上述费用计入“固定资产清理”科目，并将清理净损失4000元转入“营业外支出”科目。同时，企业还需向税务机关申请审批，并在审批通过后，方可进行会计处理。

结论

综上所述，固定资产报废报损的会计科目主要包括“固定资产清理”和“营业外支出”。企业在处理报废报损的固定资产时，需根据相关规定进行会计处理和税务处理，以确保企业的财务和税务合规性。同时，企业也应加强内部管理，提高固定资产的使用效率和管理水平，减少报废报损的发生。